Fator R: o que é, como calcular e quando compensa
Por Equipe editorial GTM Labs · Atualizado em
Regras gerais: confirme o seu caso com a sua contabilidade.
Fator R no Simples Nacional: a regra dos 28%, o que entra na folha, um exemplo com números e como o pró-labore muda o seu imposto.
O que é o Fator R
O Fator R é uma conta que o Simples Nacional usa para decidir em qual tabela de imposto ficam várias atividades de serviço, como medicina, psicologia, desenvolvimento de software, engenharia, arquitetura e consultoria. Ele está na Lei Complementar 123, artigo 18:
Fator R = folha de salários dos últimos 12 meses ÷ faturamento dos últimos 12 meses
- Se o resultado for 28% ou mais, a empresa paga pelo Anexo III, que começa em 6%.
- Se for menor que 28%, paga pelo Anexo V, que começa em 15,5%.
O que entra na folha
Pela lei, entram as remunerações pagas a pessoas físicas pelo trabalho, incluindo o pró-labore dos sócios, mais o INSS patronal e o FGTS efetivamente recolhidos. Não entram a distribuição de lucros e os aluguéis.
Na prática, numa empresa sem funcionários, a folha é quase só o pró-labore. É ele que você ajusta para chegar aos 28%.
Um exemplo com números
Uma empresa de serviço que fatura R$ 20 mil por mês (R$ 240 mil em 12 meses) e está na segunda faixa das duas tabelas:
| Anexo III (Fator R de 28% ou mais) | Anexo V (Fator R abaixo de 28%) | |
|---|---|---|
| Alíquota da faixa | 11,2%, com dedução de R$ 9.360 | 18%, com dedução de R$ 4.500 |
| Alíquota efetiva | (240.000 × 11,2% − 9.360) ÷ 240.000 = 7,3% | (240.000 × 18% − 4.500) ÷ 240.000 = 16,1% |
| Imposto no mês | cerca de R$ 1.460 | cerca de R$ 3.225 |
Para ficar no Anexo III, a folha precisa somar pelo menos 28% de R$ 240 mil, ou seja, R$ 67.200 em 12 meses: cerca de R$ 5.600 de pró-labore por mês. Esse pró-labore paga 11% de INSS do sócio (cerca de R$ 616) e pode ter Imposto de Renda retido. Mesmo assim, a diferença de imposto, de cerca de R$ 1.765 por mês, costuma compensar.
Os números são um exemplo. A alíquota efetiva muda com o faturamento de cada mês, e a conta do seu caso é tarefa da sua contabilidade.
O que pedir para a sua contabilidade
- Calcular o Fator R todo mês, com os 12 meses anteriores.
- Avisar quando o pró-labore precisa subir porque o faturamento cresceu.
- Comparar o custo do pró-labore maior com a economia de imposto, antes de mudar.
Nem toda contabilidade declara esse acompanhamento no plano. Na nossa base, Agilize (planos Basic e Unique) e Contabilivre (plano Nexus) declaram o cálculo do Fator R.